Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «С-09-3-1 Сообщение о создании обособленного подразделения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Цель простого ОП – обеспечить работу компании, часто связанную с коммерцией или оказанием услуг, в удаленном от головного предприятия месте, для развития или оптимизации бизнес-процессов. ОП не наделено полномочиями выполнять обязанности головного офиса или представительства. Регистрация обособленного подразделения в ЕГРЮЛ не предусмотрена.
Отличия филиала от обособленного подразделения
Филиал – обособленное подразделение юридического лица, находящееся на другой территории и выполняющее какие-либо обязанности головного предпрития. Решение о необходимости создания филиала принимается собственниками юрлица. Информация о наличии филиалов, их адресах и прочих показателях, обязательно отражается в ЕГРЮЛ, дополнительно сообщать о них в ФНС не требуется.
Филиалу позволено осуществлять коммерческую деятельность через собственный банковский счет, а также играть роль представительства. Работа филиала фиксируется в собственном бухучете, но отчетность, где показана работа всех филиалов, в ФНС предоставляется головным предприятием.
Обратите внимание
Отличие филиала от обособленного подразделения: выполняет обязанности головного предприятия, представительства и вносится в ЕГРЮЛ.
Ответственность за нарушение порядка регистрации обособленного подразделения
Открывая обособленное подразделение ООО может нарушить целый ряд законов и правил. Чтобы этого не произошло, проще всего пройти всю процедуру под контролем налогового консультанта или организации, оказывающей услуги бухгалтерского консалтинга.
Важно обратить внимание на следующие ключевые моменты:
- Приказ об открытии обособленного подразделения по срокам должен максимально совпадать с арендой помещения и наймом руководителя, чтобы не возникло проблем с определением даты начала фактической деятельности.
- Сообщение о создании обособленного подразделения подают только при создании простого ОП. На это отведен месяц. Размер штрафа, начисляемого если не успеть сообщить вовремя или забыть – 200 рублей.
- Заявление об открытии обособленного подразделения для учета в ФНС передают не медленнее, чем за месяц с начала работы. НК за превышение срока предусмотрен штраф 10 000 рублей, а за ведение бизнеса без учета – 10% от доходов, но не меньше 40 000 рублей. Хотя к ОП подобные санкции, как правило, не применяют, ограничиваясь штрафом в 200 рублей, лучше сделать все вовремя. Начисленный штраф более двухсот рублей, можно опротестовать в суде. Прецеденты выигрыша подобных дел достаточно часты.
- За несвоевременный учет в ФСС предусмотрен штраф 5 000 рублей, если заявление об открытии обособленного подразделения было подано менее чем через 90 календарных дней, далее штраф – 10 000 рублей.
- Если компания на УСН открыла территориально обособленное подразделение, наделенное функциями филиала, то она автоматически утрачивает право на применение упрощенки. Если деятельность на ней велась, то следует доначислить налог на прибыль и НДС, предусмотренные ОСНО, с начала квартала, когда ОП начало деятельность. Самый проблемный НДС – его должны уплатить клиенты, которые уже получили услугу или купили товар без надбавки. В случае их отказа от доплаты, возместить ущерб придется компании за свой счет. Далее головная организация обязана применять ОСНО.
- На ЕНВД обособленное подразделение претендовать не может, так как с 1 января 2021 года такой режим налогообложения упраздняется. Организации, которые его применяли ранее обязаны перейти на УСН или ОСНО. Если у ООО есть филиалы, то ей доступен только переход на ОСНО.
Как открыть обособленное подразделение ООО в 2023г.
Любая организация имеет возможность создать простые обособленные подразделения. Юридически такие образования не относятся к категориям филиала/представительства. В качестве примера можно привести создание предпринимателем склада. Законодательство о юридических лицах не содержит положений о таких подразделениях, однако прямого запрета в законе на их образование нет.
Для создания такого образования необходимо:
- учредитель принимает соответствующее решение;
- подразделение готовится начать работу;
- необходима регистрация по месту налогового учета в ФНС.
Регистрация обособленного подразделения: пошаговая процедура
| Этапы регистрации обособленного подразделения | Что включает в себя этап |
| 1 этап: Заключить договор аренды и оборудовать рабочие места | В первую очередь головная компания должна обеспечить сотрудников постоянным и оборудованным рабочим местом, заключив договор аренды. Оно будет числиться на головной компании. После этого нанимаются сотрудники и оформляется их перевод из головного офиса. |
| Подготовить документы и представить их в налоговую | С момента подачи заявления в ИФНС в срок до 5 рабочих дней обособленное подразделение будет поставлено на учет. Также в 5-дневный срок налоговая направит в адрес компании уведомление о постановке на учет. При запросе данного уведомления в виде электронного документа, налоговая направит его в таком виде. |
| Поставить на учет обособленное подразделение в ФСС | Постановка на учет обособленного подразделения осуществляется по месту его нахождения. После открытия счета в банке, подразделения проходят регистрацию в ФСС. |
Определившись с перечнем прав, предоставляемых подразделению, всю информацию о создании обособки необходимо передать в положенные инстанции. Для этого в налоговую подается информация о создании обособленного подразделения. Если это не сделать своевременно, то компанию оштрафуют. Штраф за отдельные документы составит 200 рублей, а в определенных случаях сумма штрафа может достигать 5000 рублей. При осуществлении деятельности через ОП, не поставленном на учет, штраф составит 40 000 рублей.
Если не сообщить об открытии
Помимо регистрации, головная организация обязана уведомить территориальное отделение налоговой службы об открытии обособленного подразделения. Сделать это необходимо в любом случае, независимо от того, ведется через ОП деятельность или нет. Нарушение сроков и несоблюдение правила об обязательном уведомлении влечет штрафные санкции.
Вот таблица всех возможных штрафов за несообщение об открытии. Какое взыскание назначат головной компании, зависит от решения проверяющих специалистов ИФНС.
| Величина штрафа | Норма | Основание |
|---|---|---|
| 10 000,00 рублей | П. 1 ст. 116 НК РФ | Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в отделение Федеральной налоговой инспекции |
| 10% от доходов, полученных в течение всего времени деятельности ОП, но не меньше 40 000,00 рублей | П. 2 ст. 116 НК РФ | Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в ИФНС |
| 5000,00 рублей | П. 1 ст. 129.1 НК РФ | Несвоевременное сообщение в ИФНС обязательных сведений |
| 200 рублей | П. 1 ст. 126 НК РФ | Непредоставление в ФНС обязательных документов в установленный срок |
За непредоставление сведений об открытии ОП назначают штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 200 рублей. Но есть случаи, когда контролеры принимали другую позицию и определяли максимальный штраф в размере 10% от недополученных в региональный бюджет доходов. Логика проста: отделение открылось, деятельность ведется в конкретном регионе, но налоги в региональный бюджет не попадают, так как ОП не поставили на учет в территориальном отделе Федеральной налоговой инспекции.
Форма заполняется как сообщение, в котором компания уведомляет налоговую инспекцию о том, что было открыто обособленное подразделение. При этом такое подразделение должно отвечать одновременно нескольким требованиям:
- это не филиал;
- это не представительство;
- оно имеет другой адрес по сравнению с головным офисом;
- оно имеет стационарные рабочие места (начиная от одного), которые полностью оборудованы для выполнения работниками соответствующих обязанностей;
- предполагаемая продолжительность работы составляет не менее месяца (непрерывно).
При этом документ составляется не только как уведомление об открытии, но и как уведомление:
- о его переименовании;
- об изменении его адреса;
- об одновременном изменении и адреса, и названия подразделения.
Снятие обособленного подразделения с учета
В соответствии с п. 5 ст. 84 НК РФ процедура снятия ОП с учета зависит от статуса ОП:
- если закрывается филиал или представительство, то снятие с учета осуществляется на основании данных ЕГРЮЛ, но не ранее завершения выездной проверки;
- если закрывается иное ОП, то снятие производится в течение 10 дней с момента подачи заявления об этом, но не ранее завершения выездной проверки.
Несмотря на указанное правило, в случае закрытия любого ОП необходимо проинформировать об этом налоговую. Вместе с тем сроки подачи уведомления отличаются от вида ОП:
- 3 дня с момента принятия решения о закрытии — для филиалов и представительств;
- 3 дня с момента закрытия — для остальных ОП (подп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ).
Мы зарегистрируем все за Вас!
Наша команда берет на себя все хлопоты по регистрации обособленного подразделения «под ключ». От Вас потребуется пакет необходимых документов и доверенность, остальное мы сделаем без Вашего участия.
Перечень документов, необходимых для регистрации обособленного подразделения без Вашего участия:
- Свидетельство ИНН (копия);
- Свидетельство ОГРН (копия);
- Приказ о создании обособленного подразделения (копия);
- Договор аренды обособленного подразделения (копия);
- Печать;
- Доверенность на право предоставления интересов в ИФНС (ст.185 ГК РФ);
- Заявление Форма № С-09-3-1 (О создании на территории РФ обособленного подразделения российской организации);
- Коды статистики ОКВЭД.
Сроки открытия: 5-8 рабочих дней. Стоимость услуги: от 1000 руб.
Документы необходимые для самостоятельного открытия обособленного подразделения:
Для подачи через электронные системы отчетности:
- только заполненное заявление формы С-09-3-1
Для самостоятельной подачи в налоговой инспекции:
- паспорт лица, подающего документы
- доверенность, в случае регистрации доверенным лицом, а не генеральным директором предприятия
- заполненное заявление формы С-09-3-1
Документы, которые могут потребоваться дополнительно в некоторых межрайонных налоговых инспекциях:
- Сообщение о постановке на учет юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения, филиала (форма С-0-9-3-1)
- Копия свидетельства о постановке на налоговый учет юридического лица заверенная нотариусом
- Документы, подтверждающие создание обособленного подразделения (приказ, договор аренды)
- Справка на руководителя, бухгалтера (в произвольной форме).
- Доверенность (на всех, кроме Ген. директора).
- При постановке на учет филиала (представительства) : — учредительные документы юридического лица с указанием в них сведений об обособленном подразделении; — выписка из ЕГРЮЛ; — положение об обособленном подразделении; — распоряжение (приказ) о создании обособленного подразделения
Заполняем налоговую декларацию по налогу на прибыль
Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций утвержден Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н (далее — Порядок). Если у налогоплательщика есть обособленные подразделения, в состав декларации включается и представляется в налоговый орган Приложение 5 к листу 02 (п. 1.1 Порядка). Заполняется оно по организации без подразделений и по каждому из них (группе), включая закрытые в текущем налоговом периоде (п. 10.1 Порядка). Количество расчетов зависит от количества обособленных подразделений (или их групп).
Организация, имеющая обособленные подразделения, в налоговый орган по месту своего нахождения по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям или по группе подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ (п. 1.4 Порядка, ст. 289 НК РФ).
В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения (ответственного подразделения) представляют декларацию, включающую в себя:
- титульный лист (лист 01);
- подраздел 1.1 разд. 1 и подраздел 1.2 разд. 1 ;
- Приложение 5 к листу 02.
Нужно ли регистрировать обособленное подразделение
Сведения о филиалах и представительствах должны быть включены в ЕГРЮЛ (пп. «н» п.1 ст. 5 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Налоговая служба поставит их на учет автоматически на основании данных из реестра (п. 3 ст. 83 НК РФ).
О создании другого обособленного подразделения необходимо уведомить налоговиков, подав сообщение по форме № С-09-3-1, утвержденной Приказом ФНС РФ от 04.09.2020 № ЕД-7-14/632@. Сделать это нужно в течение одного месяца (пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ). Прикладывать какие-либо подтверждающие документы не требуется (письмо ФНС РФ от 30.10.2018 № ГД-4-14/21195). За непредставление сообщения в установленные сроки организации грозит штраф в размере 200 рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ), генеральному директору — 300–500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП).
Обособленное подразделение следует поставить на налоговый учет по месту его нахождения. Из этого правила есть два исключения (п. 4 ст. 83 НК РФ, письмо ФНС РФ от 28.09.2011 № ПА-4-6/15886):
- при создании нескольких обособленных подразделений в одном городе или муниципальном районе — их можно поставить на учет в одной ИФНС по месту нахождения любого из подразделений;
- при наличии в городе обособленного подразделения — вновь открываемое другое подразделение можно поставить на учет в ту же инспекцию, в которой числится первое.
Налог на прибыль обособленного подразделения
Налог на прибыль в федеральный бюджет организации уплачивают по месту своего нахождения без распределения суммы налога по обособленным подразделениям (п. 1 ст. 288 НК РФ). Налог, зачисляемый в региональный бюджет, необходимо распределить между головным подразделением и всеми обособленными подразделениями пропорционально долям прибыли, которые на них приходятся. Эти суммы нужно перечислить в бюджеты субъектов РФ по месту нахождения головной организации и каждого обособленного подразделения (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Если на территории одного субъекта РФ находится несколько обособленных подразделений организации, то она может выбрать одно из них и сделать его ответственным подразделением. Через него будет уплачиваться налог в бюджет этого субъекта РФ. Об этом нужно уведомить налоговые органы (письмо ФНС РФ от 26.12.2019 № СД-4-3/26867@).
Долю прибыли обособленного подразделения рассчитывают по формуле: удельный вес трудового показателя (среднесписочная численность сотрудников или расходы на оплату труда) удельный вес стоимости амортизируемого имущества / 2.
Организация самостоятельно решает, какой из двух трудовых показателей она будет применять для расчета: среднесписочную численность работников или расходы на оплату труда (п. 2 ст. 288 НК РФ). Выбранный показатель нужно закрепить в учетной политике и не менять до конца года (п. 1 ст. 285, п. 2 ст. 288, ст. 313 НК РФ).
Если у организации и обособленного подразделения нет амортизируемого имущества, расчет по формуле нужно произвести, взяв только среднесписочную численность работников или расходы на оплату труда (письмо Минфина РФ от 20.02.2021 № 03-03-06/1/12084).
Удельный вес среднесписочной численности работников следует считать по формуле: среднесписочную численность работников обособленного подразделения / среднесписочную численность работников в целом по организации х 100 процентов.
Удельный вес расходов на оплату труда рассчитывают по формуле: расходы на оплату труда подразделения / расходы на оплату труда в целом по организации х 100 процентов.
Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества следует считать по формуле: среднюю остаточную стоимость амортизируемых основных средств подразделения / среднюю остаточную стоимость амортизируемых основных средств в целом по организации х 100 процентов.
Декларация по налогу на прибыль должна быть подана по организации в целом и по каждому обособленному подразделению либо группе подразделений, если налог в региональный бюджет уплачивает ответственное подразделение.
Налог на прибыль по закрытому обособленному подразделению в отчетном периоде, в котором оно было ликвидировано, считается в общем порядке. В последующих отчетных и текущем налоговом периодах налог рассчитывается с учетом следующих особенностей:
- прибыль организации в случае ее увеличения распределяют между головной организацией и оставшимися подразделениями за вычетом прибыли ликвидированного подразделения, рассчитанной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором оно было закрыто;
- доля прибыли по другим обособленным подразделениям и головной организации за последующие после закрытия отчетные периоды и за текущий налоговый период определяется без учета показателей закрытого обособленного подразделения.
Открытие представительства ООО в другом городе
Еще один вариант создания обособленного подразделения — регистрация представительства ООО. Такой вариант актуален в том случае, если руководство организации не планирует вести в другом городе производственную или коммерческую деятельность.
Порядок создания представительства практически не отличается от порядка регистрации филиала. Для открытия представительства ООО в другом городе необходимо:
- провести собрание участников общества для решения вопроса об открытии представительства;
- составить положение о представительстве;
- внести в устав организации сведения о представительстве;
- провести собрание участников ООО с целью утвердить положение о представительстве и изменения в уставе компании;
- зарегистрировать изменения в уставе в налоговой инспекции;
- назначить директора представительства.
Закрытие обособленного подразделения в 2021 — 2021 годах: пошаговая инструкция
Порядок закрытия филиала или представительства отличается от закрытия иного обособленного подразделения. Согласно подп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ предприятие обязано уведомить налоговый орган о закрытии филиала, представительства или иного обособленного подразделения в течение 3 дней со дня прекращения деятельности.
Порядок закрытия филиала и представительства похож на порядок открытия. Такие обособленные подразделения снимаются с налогового учета с полным пакетом документов: заверенная копия распорядительного документа о закрытии подразделения (например, протокол собрания совета директоров), изменения в устав и ЕГРЮЛ, заявление по форме Р13002.